大连市国税局建立国际税收风险特征库

在辽宁省大连市国税局，每个税收管理员都有一本“小人书”。靠着这本通俗易懂的“小人书”，税收管理员在日常工作中很轻松地就能发现很多有关企业避税的线索。这本“小人书”就是该局最新研发的国际税收风险特征库。在这个特征库中，税收风险分为多种类型，每一种类型的税收风险的风险点在哪里，税务机关的监控点是什么，相关的典型案例是什么，都清清楚楚地写在上面。正因为如此，这个风险特征库被大家形象地称为“文字版的国际税收管理‘小人书’”。
     近年来，企业，特别是跨国企业在避税方面的手段不断翻新，加之中介机构的参谋，企业的避税行为愈加隐蔽。对税务机关而言，反避税工作中最难的事情，莫过于发现企业避税的线索了。业内人士常用“稍纵即逝”来形容其难度。然而，自从有了风险特征库，大连市国税局国际税务管理处处长叶卿渐渐发现，企业避税线索“多得都查不过来了”。
     借助风险特征库，一线的税收管理员仿佛都有了发现企业避税的“慧眼”，原来“踏破铁鞋无觅处”的企业避税线索，渐渐“得来全不费工夫”了，就连原来觉得陌生而又艰涩难懂的法律条款，似乎也变得好理解了。基于此，越来越多的基层税务人员会在日常工作中借助风险特征库中的风险点提示和监控点提示，结合典型案例主动发现线索。这些线索汇总到市局国际处并经过分析处理后，会被反馈到相关基层分局，然后市局国际处和基层分局一起核实信息，查补税款，彻底改变了以往反避税工作“单兵作战、分散出击”的局面。
     比如，为了方便一线税收管理人员及时、准确地发现企业利用股权转让避税，风险特征库中详细列明了企业直接转让、间接转让、境外转让、关联转让和滥用税收协定等多种可能存在避税情形的风险点和监控点，每个情形后面都附有典型案例。前不久，大连市国税局国际税务管理处将一线税收管理人员据此发现的众多线索经过处理后，转给稽查局和各相关分局。稽查局在很短的时间内便查实了一家企业利用股权转让避税的事实，查补税款1400多万元，查办时间之短、质量之高，前所未有。
     相较于居民企业避税，非居民企业避税因其隐蔽性更强而让很多税收管理员望而却步。有些税收管理员甚至一听“非居民”三个字，第一反应就是“管不了”。“但在深入了解风险特征库后，很多税收管理员觉得非居民税收管理其实并不是想象中的那么难。加之大连市国税局举办了多次相关的观念转换班和业务知识梯级培训班，税收管理员原有的惯性思维被打破，畏难情绪因此大为改变。”大连市开发区国税局税政处副处长苏玲说。
     据介绍，税收管理员平时管理的大多是一般涉税事项，即便发现企业的一些问题，多数情况下查补的税款只有几万元。而自从有了风险特征库，税收管理员的脑海里都有了非居民税收管理这根“弦”，不仅能及时发现非居民企业及其扣缴义务人的问题，而且能协助税政处查办，查补的税款额都是几十万元、几百万元甚至上千万元。“做税收管理员这么久了，从来没有这样的成就感。”一位税收管理员自豪地说。
     大连市国税局总经济师谷兆春表示，风险特征库是大连市国税局建立的国际税收风险管理模型中的一个重要板块。它的建立极大地调动了全局税务人员管理国际税收的积极性，也大大提高了大家的参与度，使国际税收管理从一个单一的专业领域延伸到了日常税收管理的各个层面和各个环节，收到了“四两拨千斤”的良好效果。
     国家税务总局国际税务司有关人士表示，运用风险管理理念管理国际税收，是一个成本效益比较高的做法。大连市国税局借鉴国外先进做法，结合当地跨境税源现状研究开发的国际税收风险特征库，对于防范国际税收流失风险具有重要的现实意义，既提高了税收管理质量和效率，也使纳税人在处理上的确定性大大增强，是个一举两得的良策。