03年《初级会计实务》试题及参考答案
1.某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇票的到期日为（ ）。
A.5月28日 B.5月29日
C.5月30日 D.5月31日
2.某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（ ）。（2003年）
A.其他应收款 B.其他应付款
C.制造费用 D.生产成本
3.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%.该企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。
A.1000 B.3000
C.5000 D.7000
4.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（ ）。
A.管理不善造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
5.某企业2001年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2003年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%.出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。
A.2500 B.6000
C.6500 D.10000
6.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ ）。
A.应付工资 B.银行存款
C.其他应收款 D.其他应付款
7.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ ）。
A.主营业务税金及附加 B.固定资产清理
C.营业外支出 D.其他业务支出
8.企业接受的现金捐赠，应计入（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入
C.盈余公积 D.未分配利润
9.某企业年初盈余公积余额为500万元，本年提取法定盈余公积200万元，提取法定公益金100万元，用盈余公积转增资本200万元，用法定公益金购置职工集体福利设施50万元，该企业盈余公积的年末余额为（ ）万元。
A.450 B.500
C.550 D.600
10.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该企业可供投资者分配的利润为（ ）万元。
A.200 B.255
C.270 D.300
11.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。
A.5 B.15
C.25 D.35
12.某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%.该企业2002年所得税费用为（ ）万元。
A.310.2 B.326.7
C.343.2 D.349.8
13.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。
A.货币资金 B.应收票据
C.存货 D.应收账款
14.某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为（ ）万元。（属06年教材不要求内容）
A.55 B.80
C.100 D.110
15.
下列各项，在用间接法编制现金流量表时，应调增经营活动现金流量的是（ ）。（属06年教材不要求内容）
A.出售固定资产净损失 B.出售固定资产净收益
C.处置无形资产收到的现金 D.实现投资收益所收到的现金
16.某企业委托券商代理发行股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的1%向券商支付发行费用，发行股票期间冻结的利息收入为50万元，该企业在收到股款时，应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
A.24650 B.24700
C.24750 D.25000
17.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（ ）。
A.“制造费用”科目 B.“营业费用”科目
C.“管理费用”科目 D.“其他业务支出”科目
18.下列各项支出，属于收益性支出的是（ ）。
A.租入固定资产改良支出 B.企业销售人员工资支出
C.购买土地使用权支出 D.在建工程人员工资支出
19.档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，正确的做法是（ ）
A.由原封装人员拆封整理
B.由原财务会计部门拆封整理
C.由档案部门拆封整理
D.由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理
20.下列各项，不属于应收票据对账内容的是（ ）。
A.应收票据账簿记录与其会计凭证的核对
B.应收票据明细账与总账的核对
C.应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对
D.应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对
二、多项选择题。
1.下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（ ）。
A.款项和有价证券的收付 B.财产物资的收发、增减和使用
C.债权债务的发生和结算 D.财务成果的计算和处理
2.下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的有（ ）。
A.买价
B.运杂费
C.运输途中的合理损耗
D.入库前的挑选整理费用
3.
下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有（ ）。（属06年教材不要求内容）
A.存货 B.长期投资
C.固定资产 D.无形资产
4.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
A.盘亏的固定资产 B.出售的固定资产
C.报废的固定资产 D.损毁的固定资产
5.下列各项，应通过“应交税金――未交增值税”科目核算的有（ ）。
A.本月上交本月的应交增值税 B.本月上交上期的应交未交增值税
C.结转本月应交未交的增值税 D.结转本月多交的增值税
6.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ ）。
A.房产税 B.车船使用税
C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税
7.下列各项资本公积，可直接用于转增资本的有（ ）。
A.资本溢价 B.拨款转入
C.外币资本折算差额 D.接受现金捐赠
8.下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。
A.资本公积 B.盈余公积
C.未分配利润 D.应付利润
9.根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有（ ）。
A.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备
B.配备了相应的会计电算化工作人员
C.建立了严格的内部管理制度
D.用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上
10.下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。
A.营业费用 B.制造费用
C.管理费用 D.财务费用
11.下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
A.管理费用 B.所得税
C.待摊费用 D.预提费用
12.下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。
A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力
C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力
13.下列各项，根据《企业会计制度》，应建立备查账簿登记的有（ ）。
A.银行存款 B.融资租入设备
C.经营租入设备 D.已贴现应收票据
14.下列各种情况，需要进行财产全面清查的有（ ）。
A.企业股份制改制前 B.企业合并前
C.出纳人员调离工作前 D.公司总经理调离工作前
15.企业需永久保管的会计档案有（ ）。
A.会计移交清册 B.会计档案保管清册
C.会计档案销毁清册 D.年度财务会计报告
三、判断题。
1.会计期末，企业对持有的到期一次还本付息的长期债券计提的利息应增加长期债券投资的账面价值，而对持有的分期付息的长期债券计提的利息应计入应收利息。（ ）
2.企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（ ）
3.根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。（ ）
4.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）
5.对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（ ）
6.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）
7.企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。（ ）
8.企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。（ ）
9.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（ ）
10.在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（ ）
四、计算题。
1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30.
要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算：“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
2.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
（2）5日，发出A材料80公斤。
（3）7月，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。
（4）12日，发出A材料130公斤。
（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
（6）25日，发出A材料30公斤。
要求：根据上述资料，计算A材料
（1）5日发出的成本
（2）12日发出的成本
（3）25日发出的成本
（4）期末结存的成本
3.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。
2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元，假定不考虑固定资产减值因素。
要求：
（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。
（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。
（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。
4.甲公司2000年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%.按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
（3）提取任意盈余公积10万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求：
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）计算年末未分配利润。
（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题。
1.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
（1）2000年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股。占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定在取得投资时未发生股权投资差额）。
（2）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）2000年度，乙公司实现净利润2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派现金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利（不考虑相关税费）。
（6）2001年度，乙公司发生亏损200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。
要求：
假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏）。（属06年教材不要求内容）
2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%.商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%.第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：元
| 账户名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
| 其他业务收入 | 30000 | |
| 其他业务支出 | 20000 | |
| 主营业务税金及附加 | 15000 | |
| 管理费用 | 60000 | |
| 财务费用 | 22000 | |
| 营业外收入 | 70000 | |
| 营业外支出 | 18000 |
（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。
一、单项选择题
1.[正确答案] D
[答案解析] 如果票据签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天。从2月份往后3个月，为5月的最后一天，即5月31日。
2.[正确答案] C
[答案解析] 以现金拨付定额备用金时，借记“其他应付款”科目，贷记“现金”科目，不通过备用金科目核算。
3.[正确答案] C
[答案解析] 坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和，“坏账准备”科目期末余额为：（50000+20000）×10%＝7000元。
在年初时有坏账准备余额4000元，本年发生坏账损失2000元，因此坏账准备科目余额为贷方4000-2000＝2000元，要使坏账准备科目年末余额为7000元，那么在本年应计提坏
账准备7000-2000＝5000元。
4.[正确答案] A
[答案解析] 对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。
5.[正确答案] C
[答案解析] 2003年1月1日该项专利权的账面余额为80000-80000/8×2＝60000元，
应交的营业税为 70000×5％＝3500元，
实现的营业外收入 70000-60000-3500＝6500元。
6.[正确答案] A
[答案解析] 从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资账务处理为：借记“应付工资”，贷记“其他应收款”。
7.[正确答案] B
[答案解析] 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
8.[正确答案] A
[答案解析] 当企业接受捐赠现金资产时，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“资本公积――接受现金捐赠”科目。
9.[正确答案] D
[答案解析] 用公益金购置职工集体福利设施50万元是由“盈余公积――法定公益金”转为“盈余公积――任意盈余公积”之中，盈余公积总额没有发生变化，
因此该企业盈余公积的年末余额为500+200+100-200＝600万元。
10.[正确答案] C
[答案解析] 可共投资者分配的利润是扣除盈余公积后的净利润，在本题的处理中需要将本年实现的净利润减去提取的盈余公积，再加上年初未分配利润。
100＋200×（1－15％）＝270万元。
11.[正确答案] C
[答案解析] 为生产产品发生直接材料费用、直接人工费用、制造费用都计入产品的生产成本中；行政管理费用计入“管理费用”科目中，不构成期末“生产成本”，
同时结转的完工产品减少“生产成本”的数额。
期末生产成本科目的余额＝10+80+15+20-100＝25万元。
12.[正确答案] B
[答案解析] 本题中给出的是全年计税工资大于实发工资，没有超过税法规定的扣除标准，不用进行纳税调整，国库券利息收入不用交纳所得税，因此要从利润总额中扣除。
该企业2002年所得税费用为（1000-10）×33%＝326.7万元。
13.[正确答案] B
[答案解析] “货币资金”项目需要根据现金、银行存款等科目余额相加填列：“应收票据”可直接根据总账余额填列：“存货”项目需要根据原材料、库存商品、委托加工物资等科目余额相加填列：“应收账款”项目根据应收账款以及预付账款“明细科目借方余额相加填列，同时还要考虑坏账准备科目的影响。
14.[正确答案] B
[答案解析] 车间生产人员和行政管理人员的工资和津贴计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中；在建工程人员工资应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；离退休人员工资应记入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
因此列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为55+25＝80万元。
15.[正确答案] A
[答案解析] 采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要对不属于经营活动产生的损益进行调整。出售固定资产净损失不属于经营活动的损失应调增经营活动现金流量；出售固定资产净收益与净损失相反，应调减经营活动现金流量；处置无形资产收到的现金及实现投资收益收到的现金，不属于经营活动，应调减经营活动现金流量。
16.[正确答案] C
[答案解析] 发行股票总的收入扣除股本数额，剩余的计入资本公积中。
发行股票的总收入为5000×6-5000×6×1%+50＝29750万元，股本数额为5000×1＝5000万元，计入“资本公积”科目的数额为29750-5000＝24750万元。
17.[正确答案] B
[答案解析] 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入营业费用中，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。
18.[正确答案] B
[答案解析] 凡支出的效益仅涉及于本会计年度，不形成非流动资产的，应当作为收益性支出。
租入固定资产改良支出应分期摊销，支出的效益涉及几个会计年度，属于资本性支出；
企业销售人员工资支出计入当期费用，属于收益性支出；
购买土地使用权支出形成非流动资产，属于资本性支出；
在建工程人员工资计入在建工程中，形成非流动资产，属于资本性支出。
19.[正确答案] D
[答案解析] 档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。
20.[正确答案] D
[答案解析] 应收票据仅指企业因取得商业汇票销售方式的销售商品，并不能构成企业销售收入的全部内容。
二、多项选择题。
1.[正确答案] ABCD
[答案解析] 会计核算具体内容有：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理。
2.[正确答案] ABCD
[答案解析] 购入的存货的实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。
3.[正确答案] ABCD
[答案解析] 按《企业会计制度规定》，应当对存货、长期投资、固定资产、无形资产等项资产计提减值准备。
4.[正确答案] BCD
[答案解析] 企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算；企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。
5.[正确答案] BCD
[答案解析] 本月上交本月的应交增值税通过“应交税金――应交增值税（已交税金）”科目核算；本月上交上期的应交未交增值税通过“应交税金――未交增值税”科目核算；结转本月应交未交的增值税贷方通过“应交税金――未交增值税”科目核算；结转本月多交的增值税借方通过“应交税金――未交增值税”。
6.[正确答案] CD
[答案解析] 固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船使用税计入“管理费用”科目。
7.[正确答案] ABCD
[答案解析] 不能直接转增资本的包括：接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备等。
8.[正确答案] BC
[答案解析] 留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。
9.[正确答案] ABC
[答案解析] 根据财政部有关规定，采用计算机替代手工记账的单位，应当具备以下基本条件：
（1）配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备；
（2）配备了相应的会计电算化工作人员；
（3）建立了严格的内部管理制度；
（4）用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上，取得相一致的核算结果。选项D 运行2个月是错误的。
10.[正确答案] ACD
[答案解析] 制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不影响本期损益，期间费用一般包括：营业费用、管理费用和财务费用。
11.[正确答案] AB
[答案解析] 损益类账户期末时应将余额结转入“本年利润”科目，因此损益类科目期末余额为0，管理费用、所得税属于损益类科目，期末应无余额；待摊费用属于资产类账户，预提费用属于负债类账户，期末可以有余额。
12.[正确答案] AB
[答案解析] 资产负债表反映某一时点的财务状况和某一时点的偿债能力；某一期间的经营成果和某一期间的获利能力，通过利润表反映。
13.[正确答案] CD
[答案解析] 租入固定资产备查簿，是用来登记那些以经营租赁方式租入、不属于本企业财产、不能记入本企业固定资产账户的机器设备；融资租入设备应做为本企业固定资产处理，应记入“固定资产”明细账。
14.[正确答案] ABD
[答案解析] 需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。
15.[正确答案] BCD
[答案解析] 会计移交清册只需保存15年。
三、判断题
1.[正确答案] 对
[答案解析] 期末，企业应根据持有债券的面值和票面利率计算当期债券投资应计利息，并作为投资收益，计入当期损益。如果企业持有一次还本付息的债券，期末计提应计利息时增加投资的账面价值；如果企业持有分期付息的债券，期末计提利息时应增加应收利息。
2.[正确答案] 错
[答案解析] 企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，资产负债表中的在建工程项目是固定资产合计数中的一个加项，不列示为流动资产。
3.[正确答案] 错
[答案解析] 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
4.[正确答案] 错
[答案解析] 现金折扣计入财务费用，但是企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。
5.[正确答案] 对
[答案解析] 企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
6.[正确答案] 对
[答案解析] 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。
7.[正确答案] 错
[答案解析] 企业发生的财务费中，应收票据贴现属于经营活动；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动；支付的利息属于筹资活动。调整净利润时，应把属于投资活动和筹资活动的影响部分调整出去。
8.[正确答案] 对
[答案解析] 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
9.[正确答案] 错
[答案解析] 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
10.[正确答案] 错
[答案解析] 实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
四、计算题。
1.[正确答案] （1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。
借：应收帐款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税金――应交增值税（销项税额） 306000
（2）乙公司在不同时间付款，甲公司需要核算给予的折扣金额，作相应的分录处理。这里需要注意的是题目中已经说明现金折扣按售价计算，即不含增值税的数额计算折扣。
①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1800000×2%＝36000元。
借：银行存款 2070000
财务费用 36000
贷：应收账款 2106000
②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1800000×1%＝18000元。
借：银行存款 2088000
财务费用 18000
贷：应收账款 2106000
③ 乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款
借：银行存款 2106000
贷：应收账款 2106000
2.[正确答案] 本题中要求计算的是A材料发出的成本，题目中说明按照先进先出法核算材料的发出成本。
（1）5日发出材料80公斤，原先库存材料有100公斤，按照先进先出法核算发出材料的计划成本为每公斤100元。
5日发出存货的成本＝80×100＝8000元
（2）12日发出材料130公斤，库存材料还剩余100-80＝20公斤，3日购入材料50公斤，7日购入材料70公斤，需要使用60公斤（130-20-50）。
12日发出存货的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130元
（3）25日发出材料30公斤，7日购入的材料还剩余10公斤（70-60），20日购入材料80公斤，需要使用20公斤（30-10）。
25日发出存货的成本＝10×98+20×110＝3180元
（4）期末结存的材料为20日购入的材料80公斤还剩余的60公斤（80-20），每公斤实际成本为110元。
期末结存的材料＝60×110＝6600元
3.
[正确答案] 固定资产的入账价值包括购入固定资产支付的相关税费、运输费和包装费等。
购入设备的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元
（1）购入设备时账务处理
借：固定资产 120000
贷：银行存款 120000
（2）题目中要求对该固定资产采用双倍余额抵减法计提折旧，需要注意的是双倍余额计提折旧法下，最后两年应当将净残值扣除后早平均分摊。折旧年限为5年，双倍直线折旧率＝2/5×100%＝40%.
①2001年应计提折旧额＝120000×40%＝48000元
②2002年应计提折旧额＝（120000-48000）×40%＝28800元
③2003年应计提折旧额＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元
④2004年应计提折旧额＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元
（3）2001年末计提折旧时的会计分录
借：制造费用 48000
贷：累计折旧 48000
4.
[正确答案] 本题中需要注意的是题目中说明单位用万元表示。
（1）本题实际发生的所得税计算中需要将实际发生的大于准予扣除的业务招待费加回。本期应交纳的所得税＝[390+（30-20）]＝132（万元）
借：所得税 132
贷：应交税金――应交所得税 132
（2）本期应提取法定公积金
＝（390-132）×10%＝25.8（万元）
应提取法定公益金
＝（390-132）×5%＝12.9（万元）
借：利润分配――提取法定盈余公积 25.8
贷：盈余公积――法定盈余公积 25.8
借：利润分配――提取法定公益金 12.9
贷：盈余公积――法定公益金 12.9
（3）提取任意盈余公积
借：利润分配――提取任意盈余公积 10
贷：盈余公积――任意盈余公积 10
（4）向投资者宣告分配现金股利
借：利润分配――应付股利 40
贷：应付股利 40
（5）年末未分配利润
＝100+（390-132）×（1-15%）-10-40
＝269.3（万元）
五、综合题。
1.
[正确答案] （1）2000年1月7日购入股票成本为：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未领取的现金股利计入应收股利中，不能计入投资成本中。
应收股利＝1000000×0.2＝200000元
题目中说明购入股票后占乙公司股份的25%，因此长期股权投资采用权益法核算。
借：长期股权投资――股票投资（投资成本） 7810000
应收股利 200000
贷：银行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 200000
贷：应收股利 200000
（3）2000年乙公司实现净利润，甲公司按照持股比例享有利润2000000×25%＝500000元
借：长期股权投资――股票投资（损益调整） 500000
贷：投资收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度现金股利，被投资单位宣告投资以后实现的现金股利，应冲减损益调整明细科目。
甲公司应分得股利1000000×0.10＝100000元
借：应收股利 100000
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
（6）2001年度，乙公司发生亏损，甲公司应承担200000×25%＝50000元
借：投资收益 50000
贷：长期股权投资――股票投资（损益调整） 50000
（7）2002年1月7日，转让部分股票，获得价款100000×10＝1000000元，同时应将这部分股票相应的损益调整和投资成本等明细科目数额转出。
转让应分摊的损益调整为（500000-100000-50000）/1000000×100000＝35000元
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000×100000＝781000元
借：银行存款 1000000
贷：长期股权投资――股票投资（投资成本） 781000
长期股权投资――股票投资（损益调整） 35000
投资收益 184000
2.
[正确答案]
（1）编制会计分录
①向A公司销售商品：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金――应交增值税（销项税额） 102000
结转成本：
借：主营业务成本 350000
贷：库存商品 350000
② 交付B公司委托代销的商品时：
借：委托代销商品 250000（250×1000）
贷：库存商品 250000
③ 收到B公司交来的代销清单时：
借：应收帐款 234000
贷：主营业务收入 200000（400×500）
应交税金――应交增值税（销项税额） 34000（200000×17%）
借：营业费用 10000（200000×5%）
贷：应收帐款 10000
借：主营业务成本 125000（250000×500/1000）
贷：委托代销商品 125000
④ 分期收款方式销售商品时：
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
第一次收取货款时：
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金――应交增值税（销项税代销） 17000
同时结转已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元
借：主营业务成本 60000
贷：分期收款发出商品 60000
⑤本月实现的利润：（600000+200000+100000+30000+70000）＝
1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元
应交所得税：320000×33%＝105600元。
借：所得税 105600
贷：应交税金――应交所得税 105600
（2）编制利润表
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2002年6月 单位：元
| 项 目 | 本月数 |
| 一、主营业务收入 | 900000 |
| 减：主营业务成本 | 535000 |
| 主营业务税金及附加 | 15000 |
| 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） | 350000 |
| 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） | 10000 |
| 减：营业费用 | 10000 |
| 管理费用 | 60000 |
| 财务费用 | 22000 |
| 三、营业利润（亏损以“-”号填列） | 268000 |
| 加：营业外收入 | 70000 |
| 减：营业外支出 | 18000 |
| 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | 320000 |
| 减：所得税 | 105600 |
| 五、净利润（净亏损以“-”号填列） | 214400 |
利润表中数字的计算：
主营业务收入＝600000+200000+100000＝900000元；
主营业务成本＝350000+125000+60000＝535000元；
主营业务税金及附加＝15000元（题目中给出的数字）；
主营业务利润＝900000-535000-15000＝350000元；
其他营业利润＝其他业务收入-其他业务支出＝30000-20000＝10000元；
营业费用＝10000（支付的代销手续费）；
管理费用＝60000元（题目中给出的数字）；
财务费用＝22000元（题目中给出的数字）；
营业利润＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；
营业外收入＝70000元（题目中给出的数字）；
营业外支出＝18000元（题目中给出的数字）；
利润总额＝268000+70000-18000＝320000元；
所得税＝105600元（根据⑤步计算的结果或者：320000×33%＝105600）；
净利润＝320000-105600＝214400元。